Отчет о результатах оценки эффективности налоговых расходов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия за 2019 год

Оценка эффективности налоговых расходов за 2019 год проведена в соответствии с основными положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых льгот (налоговых расходов) Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия и обобщения результатов оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия, утвержденным постановлением администрации Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия от 09.11.2020г. № 32 (далее – Порядок), Методикой оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия, утвержденной постановлением администрации Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия от 18.12.2020г. № 33.

Для проведения оценки эффективности налоговых расходов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, представленные ИФНС России №1 по Республике Калмыкия.

В соответствии с Порядком сформирован реестр налоговых расходов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия, действовавших в 2019 году.

В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия — технические.

В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.

Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Решением Собрания депутатов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия от 30.10.2015г. № 11 «О земельном налоге» установлены налоговые льготы по земельному налогу для 3 категорий налогоплательщиков.

Объем налоговых и неналоговых доходов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия в 2019 году составил 3 737,33 тыс. рублей, из них земельный налог – 259,28 тыс. рублей.

Объем налоговых расходов в 2019 году по данным ИФНС России №1 по Республике Калмыкия составил 178,00 тыс. рублей, что на 10,00 тыс. рублей меньше, чем за 2018 г. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета Багатугтунского сельского муниципального образования Республики Калмыкия в отчетном году составила 10,4%.

Информация о структуре налоговых расходов за период 2018 – 2019 годов представлена в таблице 1.

Таблица 1

Структура налоговых расходов за период 2018-2019 годов

Наименование показателей

2018 год

2019 год

тыс. рублей

%

тыс. рублей

%

Предоставленные налоговые льготы, установленные решением Собрания депутатов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия от 30.10.2015г. № 11, всего

188,00

100

178,00

100

в том числе:

Технические налоговые расходы (направленные на исключение встречных финансовых потоков)

188,00

100

178,00

100

Основной объем налоговых расходов в 2019 году приходится на технические налоговые расходы (100%), которые представлены налоговыми льготами по земельному налогу для органов местного самоуправления Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия, который финансируется из бюджета Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия. В 2018 году удельный вес технических налоговых расходов в общем объеме налоговых расходов составил также 100 %.

1.Оценка эффективности применения технических налоговых расходов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия

В соответствии со статьей 4 Решения Собрания депутатов Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия от 30.10.2015г. № 11 льготы по земельному налогу установлены для органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия.

Информация о налоговых расходах за 2018 – 2019 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2

№ п/п

Фискальные характеристики налоговых расходов

Значение показателя

Темп роста (снижения) 2019 года к 2018 году, %

2018 год

2019 год

1

Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета муниципального образования Заринского сельсовета Левокумского района Ставропольского края, тыс. руб.

188,00

178,00

5,4

2

Объем выпадающих доходов бюджета в результате применения налоговой льготы по земельному налогу, тыс. руб.

188,00

178,00

5,4

3

Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.

1

1

0

4

Общее количество органов местного самоуправления, ед.

1

1

0

1.1. Оценка целесообразности и результативности налогового расхода по земельному налогу для органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия.

Целью применения данного налогового расхода является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков.

Применение данного вида налоговых льгот позволяет снизить бюджетные расходы на финансирование органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия, что способствует высвобождению финансовых ресурсов для достижения целей социально-экономической политики по развитию Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия.

В 2018 году и 2019 году налоговой льготой воспользовалась 1 организация – администрация Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия, что свидетельствует о ее целесообразности.

Результативность налогового расхода определяется его бюджетной эффективностью.

Объем снижения расходов бюджета Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия на финансовое обеспечение организаций-плательщиков налогов в 2019 году в результате применения налоговой льготы (по оценочным данным) составил 178,00 тыс. рублей, что на 10,0 тыс. рублей или на 5,4% меньше чем за 2018 год.

Объем выпадающих доходов бюджета Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия в результате применения данной налоговой льготы по земельному налогу обеспечило снижение доли расходов органов местного самоуправления на 178,00 тыс. рублей в 2019 году и на 188,00 тыс. рублей в 2018 году соответственно.

Снижение встречных финансовых потоков в 2019 году равно объему налоговых расходов и составило 178,00 тыс. рублей.

Вывод: поскольку налоговый расход оказывает положительное влияние на социально-экономическое развитие Соленовского сельского муниципального образования Республики Калмыкия, способствует устранению встречных финансовых потоков средств местного бюджета, его действие в 2019 году признано целесообразным и эффективным.

Главный бухгалтер Н.Д. Либченко